НДС Вычеты
НДС Счет "08" НДС Проводки Основные Средства Налоговые Новости
Вычет НДС
по товарам и основным средствам
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении основных средств, подлежат вычету в полном объеме в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет налога.
Налогоплательщик вправе заявить к вычету сумму НДС в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода, в котором возникло право на вычет.
Принять налог к вычету можно в течение трех лет со дня окончания налогового периода, в котором у компании возникло такое право. Если нарушить этот срок, вернуть НДС не получится.
Вычеты по НДС можно заявить и в том случае, если имущество учтено как вложения во внеоборотные активы (счет 08).
Теперь можно прийти к выводу, что для применения вычета не имеет значения, на каком именно счете учтено оборудование – на «01» или на «08».
Если компания учла приобретенное ОС на счете 08, то она вправе принять «входящий» НДС к вычету.
Аналогичное правило действует и в отношении товаров, работ, услуг, которые участвуют в создании объекта
Книга подаж Корректировочные счет- фактуры Исправительные сч/фактуры
. .
Вопрос:
О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении объектов основных средств и нематериальных активов, а также товаров (работ, услуг) для создания этих основных средств и нематериальных активов
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо
№ 03-07-11/54587 от 19.07.2019
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость (далее – НДС), предъявленных при приобретении объектов основных средств и нематериальных активов, а также товаров (работ, услуг) для создания этих основных средств и нематериальных активов и сообщает.
Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. В связи с этим вычет НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении основных средств, а также товаров (работ, услуг) для их создания, производится после принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Что касается применения вычетов сумм НДС, предъявленных при приобретении нематериальных активов, а также работ (услуг) при создании нематериальных активов, то абзацем третьим пункта 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных нематериальных активов.
На основании пункта 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 153н, объект в качестве нематериального актива принимается к бухгалтерскому учету при единовременном выполнении условий, установленных пунктом 3 данного Положения, в частности, при достоверном определении фактической (первоначальной) стоимости приобретенного (созданного) объекта.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.
Учитывая, что в отношении НДС, предъявляемого контрагентами, создающими нематериальные активы, особенностей применения налоговых вычетов положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено, а также принимая во внимание позицию Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 января 2013 г, № ВАС-17962/12), суммы НДС, предъявленные налогоплательщику контрагентами, создающими нематериальные активы, подлежат вычету после принятия на учет на счет 04 «Нематериальные активы» объекта в качестве нематериального актива (при выполнении условий, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса).
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента
А. Б. Сазанов
Письма Минфина НДС НДС - Проводки Основные Средства Налоговые Новости
