СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИНОСТРАННЫЕ РАБОТНИКИ

   Страховые Взносы      НДФЛ      Выплаты ФСС      Заработная Плата      Аванс З/п

Страховые Взносы у

Иностранных Работников

С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в РФ и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно.

Они не признаются застрахованными лицами по любому из видов обязательного страхования.

Исключение составляют высококвалифицированные специалисты из ЕАЭС со статусом временно пребывающих.

Таким сотрудникам начисляются только взносы на социальное (2,9%) и медицинское страхование (5,1%). При этом взносы на пенсионное страхование не начисляются. Эти специалисты не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования (письмо Минфина от 12.07.2017 № 03-15-06/44430 см. ниже).

С выплат в пользу граждан Белоруссии, Казахстана, Армении и Кыргызстана, временно пребывающих и работающих по трудовым договорам в России, уплачиваются страховые взносы на ОПС в порядке, установленном НК РФ.

Что касается заполнения расчета по страховым взносам в части указания персонифицированных сведений о застрахованных лицах - иностранных работниках, временно пребывающих в России граждан государства ЕАЭС, то следует руководствоваться порядком, утвержденным ФНС России, в частности, кодами категории застрахованного лица.

 Иностранные высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными лицами в системе ОПС. Поэтому с выплат в их пользу страховые взносы на ОПС не уплачиваются.

В раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета данные о таких работниках не вносятся.

НДФЛ и Страховые с Иностранных специалистов и с Высококвалифицированных специалистов

Вопрос:  О налогообложении страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и заполнении расчета по страховым взносам в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ, являющихся гражданами государства - члена Евразийского экономического союза, в том числе являющихся высококвалифицированными специалистами

Ответ:

Письмо Минфина России

от 12 июля 2017 г. N 03-15-06/44430

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение АО по вопросу обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и заполнения раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам (далее - Расчет) в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории Российской Федерации, являющихся гражданами государства - члена Евразийского экономического союза, в том числе являющихся высококвалифицированными специалистами в соответствии с Федеральным законом от 25.07.20102# N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 115-ФЗ), и сообщает.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), иностранные граждане, временно пребывающие и работающие на территории Российской Федерации по трудовым договорам, являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования. При этом иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации, являющиеся высококвалифицированными специалистами в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию не относятся.

Пунктом 1 статьи 7 Кодекса определено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. (далее - Договор). Участниками данного договора являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Кыргызская Республика.

Исходя из положений пункта 3 статьи 98 указанного Договора социальное обеспечение (социальное страхование) трудящихся государств-членов и членов семей (кроме пенсионного) осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Поскольку Договор не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного пенсионного страхования трудящихся государств-членов, и отдельный договор по пенсионному страхованию и обеспечению не принят, то в части вопросов пенсионного страхования применяется законодательство страны трудоустройства.

Поэтому с выплат в пользу граждан Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Армения и Кыргызской Республики, временно пребывающих и работающих по трудовым договорам на территории Российской Федерации, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном положениями Кодекса порядке.

Что касается заполнения Расчета в части указания персонифицированных сведений о застрахованных лицах - иностранных работниках, временно пребывающих на территории Российской Федерации граждан государства - члена Евразийского экономического союза, то следует руководствоваться Порядком заполнения Расчета, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, в частности, в отношении кода категории застрахованного лица применяется Приложение N 8 к указанному приказу.

При этом, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации, являющиеся высококвалифицированными специалистами в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, не являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования, то с выплат в их пользу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не уплачиваются, и в раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" Расчета указанные сведения о таких работниках не вносятся.

НДФЛ и Страховые с Иностранных специалистов и с Высококвалифицированных специалистов

Письма Минфина     Страховые Взносы     НДФЛ     Выплаты ФСС     Заработная Плата   Аванс З/п