.

Счет 98 «Доходы будущих периодов» Проводки и примеры

Расходы будущих периодов    План счетов    Пассивные счета    Новости

Учет доходов на 98 счете

Доходы, относящиеся к будущих периодам – это доходы, которые получены или начислены в отчетном периоде, но относятся к периодам будущим, а также будущие поступления задолженностей в связи с недостачами, выявленными в отчетном периоде прошлых лет, и пр.

По кредиту 98 счета отражают суммы дохода, который относится к будущим периодам, по дебету отражают суммы, которые перечислены с наступлением подотчетного периода, на счета, к которым относятся такие доходы.

Счет 98 - пассивный счет.

К доходам будущих периодов относятся доходы:

  • от арендной платы за оборудование, авто, помещение;
  • от оплаты квартиры;
  • от оплаты коммунальных услуг;
  • от транспортных грузоперевозок;
  • от грузоперевозок по билетам;
  • абонентская плата за пользование услугами интернета и связи.

.

.

Аналитика счета 98 и проводки

98 счет бухгалтерского учета может иметь такие субсчета для осуществления аналитического учета, как:

  • 98/1 «Доходы, которые были получены в счет будущего периода;
  • 98/2 «Поступления безвозмездные»;
  • 98/3 «Будущие поступления задолженностей, возникшие в связи с недостачами, которые выявлены за периоды прошлых лет»;
  • 98/4 «Разница между суммой, которая подлежит взысканию с лиц виновных, и балансовой стоимостью выявленных недостач ценностей».

Суммы дохода, полученного в счет будущих периодов, которые поступили на счета учета средств и расчета с различными дебиторами, отражают проводками:

  • Д51(52,50,55) К98/1 –поступление денежных средств;
  • Д98/1 К91,90 – списание дохода с наступлением того периода отчетности, к которому он относятся;
  • Д86 К98/2 – в случае использования учреждением бюджетных средств, которые были предназначены для финансирования запасов производства;
  • Д98/2К91,90 – списание средств (целевых) с наступлением периода, в котором списываются расходы текущие;
  • Д20 К02 и Д98/2 К91/1 – амортизационные начисления по основным средствам, полученным безвозмездно.

Суммы по недостачам ценностей, выявленным за прошлые периоды, отражают проводками:

  • Д94,73/2 К98 – отражение по недостаче дебиторской задолженности;
  • Д50,51,52 К73/2 – поступление средств, в качестве погашения дебиторской задолженности при возмещении ущерба;
  • Д98/3 К91/2 – списывание в доход за отчетный период по мере поступления части дохода будущих периодов.

Аналитические счета

Пример

Для примера возьмем ТМЦ, полученные организацией безвозмездно. Такие ТМЦ, полученные по договору дарения, в качестве дохода признать сразу нельзя, доход признается постепенно по мере использования этих ТМЦ.

Организация получила основное средство – станок по договору дарения. Этот станок признается доходом будущего периода. 

Признание станка доходом будет происходить ежемесячно в размере месячной амортизации до тех пор, пока станок не будет полностью самортизирован.

Указанный способ признания доходов справедлив для рассмотренного примера безвозмездного поступления основного средства, если бы безвозмездно поступили товары (учет поступления товаров), то доход бы признавался таковым по мере продажи этих товаров.

.

.

Проводки по счёту 98 «Доходы будущих периодов»

 

Дт

Кт

Описание проводки

08

98.02

Отражение рыночной стоимости актива, полученного безвозмездно

86

98.02

Отражение финансирования расходов бюджетными средствами

98

91

Отражение списания ОС (амортизация) и материальных ценностей (затраты)

94

98.03

Отражение сумм недостач / сумму к взысканию судом по ним

98.03/98.04

91

Отражение погашения задолженности по недостаче/разнице

73.02

98.04

Отражение разницы между суммой взыскания и стоимостью ценности

 

Примеры операций с проводками по 98 счету

Пример 1. Сдача в аренду имущества

­­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01 февраля 2022 года между ООО «Калина» и ООО «Малина» заключен договор аренды на офисное помещение и произведена оплата за 6 месяцев вперёд. 

03 февраля 2022 года на счёт ООО «Калина» поступили денежные средства в размере 354 000 руб., в т.ч. НДС — 54 000 руб. 

Согласно договору аренды оплата за помещение вносится ежемесячно, либо за несколько месяцев сразу – сумма отражается сразу, но списывается ежемесячно.

Проводки:

Дт

Кт

Сумма проводки, руб.

Описание проводки

Документ-основание

51

98.01

354 000

Отражено фактическое поступление арендной платы (полгода) — аванс

Банковская выписка

98

90.01

59 000

Отражена ежемесячная арендная плата (февраль)

Договор аренды, бухгалтерская справка-расчёт

90.03

68

9 000

Начислен НДС с аренды за февраль 2016 г.

Счёт, договор аренды

76.АВ

68

54 000

Начислен НДС с аванса

Счёт, книга продаж, платёжное поручение

68

76.АВ

9 000

Вычтен НДС с аренды (февраль)

Счёт, книга продаж

 

Пример 2. Взыскание с виновного лица

По итогу инвентаризации ООО «Калина» выявило недостачу (хищение) продавцом 8 килограмм сливочного масла в размере 6 100 руб., рыночная стоимость 7 100 руб. Норма естественной убыли — 500 грамм. Недостача полностью удержана по истечении трёх месяцев.

Таблица проводок по 98 счету при взыскании с виновного лица:

Дт

Кт

Сумма проводки, руб.

Описание проводки

Документ-основание

94

41.01

6 100,00

Списание недостачи

Акт и опись по инвентаризации

44

94

381,25

Списание недостачи согласно норме естественной убыли

Бухгалтерская справка

73

94

5 718,75

Недостача перенесена на виновное лицо

Бухгалтерская справка, Приказ руководителя

73

98.04

618,75

Отражена разница между суммой взыскания и стоимостью в учёте

Бухгалтерская справка

70

73

1 906,25

Удержание 1/3 недостачи с зарплаты продавца

Расчётно-платёжная ведомость

98

91.01

206,25

Учтена разница после взыскания

Бухгалтерская справка

.

.

Пример 3. Безвозмездные поступления

ООО «Калина» получило по договору дарения оборудование, сроком полезного использования 45 месяцев, стоимостью 400 000 руб. ТМЦ и ОС нельзя отнести в безвозмездно полученный доход сразу, его признание происходит по мере использования.

Таблица проводок по 98 счету при безвозмездном поступлении ТМЦ и ОС:

 

Дт

Кт

Сумма проводки, руб.

Описание проводки

Документ-основание

08

98.02

450 000

Отражено получение оборудования

Акт передачи ОС

01

08

450 000

Оборудование принято к учёту

Акт ввода в эксплуатацию ОС

20

02

10 000

Начисление амортизации за месяц

Бухгалтерская справка

98

91.01

10 000

Признание дохода в учёте

 

Расходы будущих периодов    План счетов    Пассивные счета    Новости