НДФЛ с Аванса и НДФЛ по ГПД

НДФЛ     Зарплата      Аванс З/П    Больничный Лист     Налоговые Вычеты     Налоговые Новости

НДФЛ с Аванса и Зарплаты

НДФЛ Налоговый учет Бухгалтерские Проводки и Примеры

Многие Бухгалтера считают, что с аванса заработной платы нужно удерживать НДФЛ.

Однако это не так. Аванс не считается доходом работника и поэтому удерживать НДФЛ с него не надо.

Датой получения дохода у сотрудника является последний день месяца.

Пунктом 2 ст. 223 Кодекса установлено, что при получении дохода в

виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается

последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в

соответствии с трудовым договором (контрактом).

В платежном поручении при перечислении аванса работнику обязательно в поле назначения платежа необходимо указать, что перечисляется именно аванс заработной платы, а не зарплата.

НДФЛ с зарплаты (в т.ч. за первую половину месяца - с аванса) организации исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет только 1 раз в месяц.

Отсюда следует, что бухгалтер производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

Письмо ФНС N БС-4-11/320 и Письмо Минфина № 03-04-07/61550

НДФЛ с Авансов по ГПД

Авансы, полученные физлицом по гражданско-правовым договорам  включаются в состав доходов в целях НДФЛ в том периоде, в котором они были получены и независимо от того, в каком периоде будет осуществлен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ.

Период выполнения работ или услуг значения не имеет.

Организация, выплачивающая аванс, признается налоговым агентом и должна удержать налог и перечислить его в бюджет.

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, являющиеся источником выплаты доходов.

Удержать исчисленную сумму налога налоговый агент должен непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Таким образом, при выплате подрядчику аванса налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

 Письмо Минфина N 03-04-06/46731

НДФЛ    Учёт Зарплаты    Аванс по З/П    Расчёт Больничного листа     Новости Налогообложения