НДФЛ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ
Налог на Имущество Физлиц Социальные Вычеты Стандартные Вычеты
Имущественный налоговый вычет
Перечень Документов для Имущественного Вычета
Предоставление Имущественного Налогового Вычета
Имущественные налоговые вычеты установлены статьей 220 НК РФ и предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю. Образец заявления работодателю о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ Подробнее
Имущественный вычет подразделяется на:
- Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества;
- Имущественный налоговый вычет при продаже имущества.
Имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
. .Получение Имущественного Вычета
Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы.
Имущественный вычет можно получить только один раз и по одному объекту.
Если в течение календарного года налоговый вычет не использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.
Если дом или квартира находились в долевой собственности, то размер вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле.
Если недвижимость находится в общей совместной собственности супругов, то независимо от того, на имя кого из них она оформлена и кем вносились деньги при ее приобретении, каждый из супругов имеет право на имущественный вычет. Он распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Заявление на Получение Имущественного Вычета
Если Вы обратились к налоговому агенту с заявлением о получении имущественного вычета не с первого месяца налогового периода, то агент должен предоставлять данный вычет с того месяца, в котором Вы подали заявление.
Указанный вычет применяется ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала налогового периода.
Исчисленные с начала года суммы НДФЛ не перерассчитываются.
Если суммы дохода оказалось недостаточно для предоставления вычета в полном объеме, налогоплательщик может указать удержанные работодателем суммы НДФЛ в декларации, представляемой в инспекцию по окончании налогового периода.
Продажа и Приобретение Квартиры
Если в течение налогового периода налогоплательщик продал одну квартиру и затем приобрел другую, то он вправе получить два имущественных вычета:
- в связи с продажей квартиры
- в связи с покупкой нового жилья.
Вычет по расходам на покупку жилья предоставляется в том случае, если ранее он не применялся.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению, поэтому воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета можно только в случае наличия доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов.
Пример1.
В январе 2018 года Воронов И.А. приобрел квартиру стоимостью 3 200 000 руб.
Сумма его дохода в 2018 году - 1 480 000 руб., из которых НДФЛ составил 192 400 руб.
Ранее налоговый вычет при покупке недвижимости Воронов не получал и поэтому может заявить на налоговый вычет в 2019 году.
Максимальная сумма вычета, которую можно получить - 2 000 000 рублей. Сумма возвращаемого из бюджета налога составляет 260 000 руб.
Так как уплаченная за 2018 год сумма НДФЛ не позволяет Воронову получить всю сумму вычета сразу, остаток вычета он может заявить в следующих периодах – 2020, 2021 гг. и т.д.
В 2019 году Воронов может вернуть НДФЛ в размере 192 400 руб., остаток льготы в 67 600 руб. перейдет на следующие годы.
В декларации в этом случае заполняется 5 страниц: Титульный лист, Разделы 1 и 2, Приложение 1 и 7.
Образец вычета при покупке квартиры.pdf
3-НДФЛ Бланк.xls 3-НДФЛ Бланк.PDF
. .
Пример 2.
Гражданка продала квартиру в 2018 году за 2 500 000 рублей. Кадастровая оценка квартиры составляет 2 458 000 рублей. Гражданка купила ее в 2017 году и трехлетний срок владения еще не прошел.
Она должна заполнить и сдать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог на доход, полученный от продажи квартиры.
Расчет налога: 2 500 000 - 1 000 000 = 1 500 000 х 0,13 = 195 000 рублей.
Цена продажи оказалась выше ее кадастровой стоимости, и расчет налога ведется от фактически полученного дохода. Продавец квартиры имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме 1 миллиона рублей.
Декларация в этом случае состоит из 6 страниц, на каждой из которых вверху указан ИНН налогоплательщика, его фамилия и инициалы.
Сдать налоговую декларацию необходимо не позднее 30 апреля.
Образец при продаже квартиры.pdf
Коды наименования объектов.docx Коды признака налогоплательщика.docx
Лимит Имущественного Вычета
Имущественные налоговые вычеты предоставляются на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
Лимит имущественного вычета составляет:
- до 2 млн руб. при покупке (строительстве);
- до 1 млн руб. - при продаже недвижимости;
- до 250 тыс. в год - при продаже иного имущества (автомобиля).
Увеличить сумму вычета при покупке жилья помогут банковские проценты по ипотечному кредиту. По ним также можно получить вычет, в том числе сверх 2 млн руб.
Определение Налоговой Базы
При определении размера налоговой базы по НДФЛ, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи:
- жилых домов, квартир, комнат;
- дач, садовых домиков;
- земельных участков;
- долей в имуществе,
находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Это не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Взаимозависимость между Физическими лицами
Имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство и приобретение жилья не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (супруги, родители, дети, братья и сёстры, опекуны и подопечные в соответствии со ст. 105.1 НК РФ).
Взаимозависимость лиц с 1 января 2012 года определяется в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.
Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" в части первую и вторую Кодекса были внесены изменения, затрагивающие, в том числе, порядок предоставления имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 4 указанного выше закона установлено, что он вступил в силу с 1 января 2012 года.
Определение Налоговой базы
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Недвижимое имущество, получаемое физическими лицами в порядке наследования, хотя и признается экономической выгодой (доходом), но при этом не подлежит обложению НДФЛ.
Продажа полученного в порядке наследования недвижимого имущества осуществляется вне рамок отношений по его наследованию.
В этом случае применяются общие правила налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, предусматривающие возможность получения имущественного налогового вычета в размере до 1 000 000 руб.
Уменьшение Суммы облагаемого дохода
При определении размера налоговой базы по НДФЛ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи конкретного объекта имущества, находящегося в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого же объекта имущества.
Письмо ФНС N ЕД-4-3/2254@
. .Расходы по Приобретению Имущества
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Налогоплательщик вправе заявить имущественный вычет в части расходов, понесенных как на приобретение объекта недвижимости, так и на его чистовую отделку, независимо от того производилась такая отделка до момента выдачи свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру или после выдачи данного свидетельства.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенной строительством квартиры без отделки.
Таким образом, налогоплательщик вправе включить в состав имущественного налогового вычета расходы, связанные с отделкой квартиры, только при приобретении не завершенной строительством квартиры в строящемся доме.
Письмо ФНС № АС-4-11/14910 и № ЕД-4-3/7970@
Перечень Документов для Имущественного вычета Налог на Имущество Физлиц
